一、 “两法合一”中关于税收优惠的主要共识

       1.方式改为间接优惠为主；2.缩小税收优惠的范围；3.强化税收优惠目的性及税收优惠力度；4.减少重复优惠情形。

       二、税收优惠前提－公平的税收环境

       税收所依存的社会环境这个大环境如果是不公平的，例如垄断所造成的不公竞争、劳动收入与超额利润收入之别等，那么税收这个小环境无论怎样公平合理，真正公平合理也难以达到。因此税收公平不仅是税收负担和税款使用的公平合理问题，而且还包括经济环境机会平等和社会公平两个层次。如果平等竞争环境尚未形成，税收必须在力所能力范围内，形成一种机制去解决平等竞争的制度障碍。

       三、税收优惠的正当类型

       实际税收优惠的情形是：补救税制不完善性所产生税负不公的减免；恢复性减免；刺激性减免；福利性减免。而正当减免目的则有：企业平等竞争；资源合理配置；经济稳定发展；财富公平分配

       四、总结

        1、改变对外资普惠制，改变对内资的福利性、亏损性优惠，取以代之内外资公平竞争的税收优惠政策。

        2、中国税收优惠与主要西方国家通行的税收优惠不同，给予优惠的主要的不是应予鼓励的投资方向和活动内容，而是个别企业。所以能否得到税收优惠，得到多少税收优惠和得到多长时间的税收优惠，首先取决于税收优惠获利者的游说能力，这种为了企业扶植任意的减免是一大问题。

        3、与税收优惠有关的配套措施：除了租税优惠外也要逐步解除某些管制，使企业更具竞争力。