【编前语】

盖地 | 《税收与会计——依存与共生》(当代税收名家丛书)

       

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作者:盖地

定价:35.00

ISBN:978-7-5095-7024-1

作者简介

前    言

税收与会计,在理论上,当然分属两个学科,但在实务中,尤其对纳税人来说,却是密不可分。企业既要按照会计准则向投资人、债权人等提供财务报告,同时又要按照税法规定向主管税务机关提供纳税申报表——税务会计报表。理论的研究应该反映实务的需求,这就逐步形成了介于税收学与会计学之间的一门交叉学科——税务会计学。因此,站在纳税人的角度研究税收与会计,既可以说是“跨界”,又可以说是必然的“联结”。

 

2008年11月22日,《潘序伦文集》首发式在上海立信会计学院(现上海立信会计金融学院)举办。在该文集收录的62篇文章中,有9篇是税收内容的文章,首篇文章就是潘老(被誉为“中国会计之父”)1931年7月发表在《会计季刊》创刊号的《营业税的征收和资本额的计算》。而且在潘老的诸多著述中,就包括一本《所得税原理及实务》。我系李宝震教授在20世纪初期就对美国联邦所得税有研究,1937年用英文发表了《中国之所得税》专著,探讨所得税基本理论,同时还教授“所得税会计”课程,“既要讲租税理论,又要讲会计原则”。公司会计准则的世界经典名著《公司会计准则导论》的两位作者之一——威廉·安德鲁·佩顿(会计理论先驱,被誉为“美国现代会计理论之父”)也对与会计相关的税收有涉猎,1965年,其著作《公司利润的计量、分配、报告与税收》出版发行。在加里·约翰·普雷维茨等著《美国会计史——会计的文化意义》(中国人民大学出版社2006年版)一书的第3章、第7章中专门阐述了“税务、政府会计和非营利组织会计”“税收:新的增长点”问题。艾尔登·S亨德里克森的《会计理论》(立信会计出版社2013年版)是专门研究会计理论的世界名著,在该书中,多处论及税收与会计的问题,其中第16章“所得税与养老金”(中译本未录入)专门阐述了税收与养老金会计问题。《美国联邦税制》(东北财经大学出版社2001年版)的第一作者凯文·E墨菲,当时就是一位会计学助教授。可见,国内外的会计大家们,不仅在会计理论研究方面有杰出贡献,在关注会计理论与实务的同时,也对与会计关系密切的,或者说不能摆脱的税收也颇有研究,多有建树。“‘高山仰止,景行行止。’虽不能至,然心向往之。”(司马迁《史记·孔子世家》)

 

税收离不开会计,会计焉能无视税收。在《中国会计报》和瑞华会计师事务所联合主办的2016年度中国十大财会新闻中,排在第二位的就是“营改增全面实施,营业税退出历史舞台”。全面推开“营改增”本来是一项重要的税制改革,但它也成为重要的“财会新闻”,充分说明税收与会计的紧密联系。

 

当年读本科时,我学的是“财政金融”专业。毕业留校任教时,系领导征求意见,我选择做了会计教师,讲授会计课程,当时认为会计比较具象。1983年和1984年进行第一步、第二步“利改税”时,我主要承担“工业会计”课的授课任务。当时的会计原理及各门专业会计(如工业会计、商业会计等)的内容均不涉及税收及其会计处理,财政系老师给我系讲授的“国家税收”课程也不是站在纳税人的角度,即会计与税收没有交集。作为当时会计系的负责人,我将专业课程稍作调整,即以“税务会计”取代“国家税收”,改由本系老师任课,转眼已有30余年。随着我国税收与会计法规制度建设的一个又一个进步,相关教材建设体系日趋成熟,相关理论研究日渐深入。

 

30年来,有过迷惘,经历彷徨。一路走来,就是坚持与坚守。宏观探道,微观探真,永远在路上。本书仅是本人对税收、税务筹划和税务会计的一点所思、所感和所悟,诚望不吝赐教。

 

全书目录

第一部分学术研究篇 

第一章纳税人视角看税收

一、人类历史长河中的税收

二、税收的产生和发展

三、税收特征

四、税收本质

五、纳税人意识

 

第二章税务筹划——理性经济人的必然选择

一、税务筹划主体和定义

二、税务筹划的发展趋势和学科定位

三、税务筹划的动因和诱因

四、税务筹划是纳税人的基本权利

五、税务筹划的意义和特点

六、税务筹划的目标和原则

七、避税及其法理分析

八、避税与其他减税方式比较

 

第三章税务会计——政府税收会计与企业财务会计的桥梁和纽带

一、税收与会计

二、税务会计基本认知

三、税务会计模式

四、税务会计与财务会计的关系

五、税务会计概念框架

六、税务会计目标与假设

七、税务会计原则

八、税务会计要素

九、税务会计程序

十、涉税信息与纳税信息、纳税会计信息与涉税会计信息

 

参考文献

 

 第二部分人文情怀篇 

一、桃李不言下自成蹊

——记全国会计先进工作者盖地教授

二、税务会计教材的引航者

——访天津财经大学盖地教授

三、盖地先生印象

四、师者·学者·长者

——记天津财经学院会计系盖地教授

 

五、与书为伴

 

附录

 

附录一学路事记

 

附录二发表的相关论文

 

附录三出版的相关教材、著作

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