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【编前语】

迈克尔.朗(Michael Lang)《避免双重征税协定法导论》(第二版)中译本由CITACT-XMU朱炎生教授翻译出版

       著名国际税法学家、奥地利维也纳经济大学副校长、奥地利税法与国际税法研究所所长迈克尔.朗(Michael Lang)的代表性专著《避免双重征税协定法导论(第二版)》【Introduction to the Law of Double Taxation Conventions (2nd edition)的中译本,由CITACT-XMU副主任朱炎生教授翻译,于2017年12月由法律出版社出版。


        


        

中文版序言


       

 多年来我就在许多不同的大学讲授避免双重征税协定法课程。在教学过程中我不断地完善相关课程资料。1997年这些材料被编辑成一本小书并首次以德文出版,2002年本书出版了德文第二版。2010年本书的英文版面世,随后是2013年的英文第二版。这本书现在能以中文与世人见面,我感到非常自豪。在过去的几年中,我在多所中国的大学授课,所用的英文教材就是目前被翻译的这本书。我十分感激我的同行和朋友朱炎生教授付出的努力,他不仅翻译了本书,还提出了诸多富有批判性和建设性的问题,让本书得以进一步完善。本书旨在向学生和实务界人士提供避免双重征税协定法律制度及其适用的基本知识。我衷心希望本书也能有益于中国学习税法的学生和税法专家。


       

201711月于维也纳

迈克尔·


       

20146月,迈克尔·教授在厦门大学

国际税法全国暑期学校授课


       

本书译者,CITACT-XMU副主任

朱炎生教授

 

    

 

缩略语表

       书中引用的文献

       案例表

       1.双重征税问题

       1.1国际法基础

       1.2双重征税的产生条件

       1.2.1两国境内的全球所得征税(全面纳税义务)

       1.2.2全面纳税义务和有限纳税义务

       1.2.3两国境内的有限纳税义务

       1.2.4经济性双重征税

       1.3双重征税的消除

       1.3.1避免双重征税协定

       1.3.2单边措施

       2.缔结避免双重征税协定的国家实践

       2.1国际法上的协定

       2.2协定范本的重要价值

       2.3经合组织范本的重要价值

       2.4双边关系的独特性

       3.避免双重征税协定的作用

       3.1征税权的分配

       3.2避免双重征税协定的限制作用

       3.3与法的关系

       3.3.1避免双重征税协定在法中的实施

       3.3.2避免双重征税协定法的优先地位

       3.3.3法的优先地位

       3.3.4实务中的首要考虑:避免双重征税协定还是法?

       4.避免双重征税协定的解释

       4.1国际法上的解释原则

       4.2国际法上关于避免双重征税协定的解释原则的应用

       4.2.1避免双重征税协定法的自主性

       4.2.2法的重要性

       4.2.3经合组织范本及其注释的重要性

       4.2.4经合组织范本及其注释变动的重要性

       4.2.5经合组织报告的重要性

       4.2.6行政实践的重要性

       4.2.7其他国家法院判决的重要性

       4.3避免双重征税协定规定中解释规则的重要性

       4.3.1经合组织范本第3条第2

       4.3.2来源国根据经合组织范本第23条第1款做出的约束性识别

       4.3.3后续注释的相关性

       5.协定滥用

       5.1协定利益的否定

       5.2适用反滥用原则吗?

       5.3适用国际法反滥用规则吗?

       5.4经合组织财政事务委员会在注释中的声明的重要性

       5.5作为解释问题的避免双重征税协定规避

       5.6特别反滥用规定

       6.避免双重征税协定的框架和体系

       6.1协定的适用

       6.2人的范围

       6.3税种的范围

       6.4征税权分配规则

       6.5消除双重征税的方法

       7.人的范围

       7.1避免双重征税协定适用的前提:全面纳税义务

       7.1.1全面纳税义务

       7.1.2避免双重征税协定中非歧视规则的效力

       7.1.3其他避免双重征税协定的效力

       7.2负有有限纳税义务的法人实体的协定权利

       7.2.1公法法人

       7.2.2免除纳税义务的法人实体

       7.3合伙和或合伙人的协定权利

       7.4协定权利和协定滥用

       7.5双重居民身份情形下的居住国

       7.5.1确定居住国的必要性

       7.5.2标准

       8.税种的范围

       8.1所得税

       8.2财产税

       8.3可比性

       8.4继承税和赠与税

       9.征税权分配规则

       9.1不动产所得

       9.1.1不动产

       9.1.2征税权的分配

       9.2营业利润

       9.2.1营业利润

       9.2.2征税权的分配

       9.3海运、内水运输和空运

       9.3.1海运、内水运输和空运

       9.3.2征税权的分配

       9.4股息

       9.4.1股息

       9.4.2征税权的分配

       9.5利息

       9.5.1利息

       9.5.2征税权的分配

       9.6特许权使用费

       9.6.1特许权使用费

       9.6.2征税权的分配

       9.7财产收益

       9.7.1转让

       9.7.2征税权的分配

       9.8独立个人劳务

       9.8.1独立个人劳务

       9.8.2征税权的分配

       9.9受雇所得

       9.9.1受雇所得

       9.9.2征税权的分配

       9.10董事费

       9.10.1董事费

       9.10.2征税权的分配

       9.11演艺人员和运动员

       9.11.1演艺人员和运动员

       9.11.2征税权的分配

       9.12退休金

       9.12.1退休金

       9.12.2征税权的分配

       9.13服务

       9.13.1服务

       9.13.2征税权的分配

       9.14学生

       9.14.1为维持其生活、教育或培训目的而支付给学生和企业学徒的款项

       9.14.2征税权的分配

       9.15其他所得

       9.15.1“其他所得”的概念

       9.15.2征税权的分配

       9.16对财产征税

       9.16.1财产

       9.16.2征税权的分配

       10.消除双重征税的方法

       10.1方法条款的重要意义

       10.1.1与征税权分配规则的关系

       10.1.2抵免法与免税法

       10.1.3转换条款

       10.1.4不适用方法条款

       10.2免税法

       10.2.1作用

       10.2.2税基免除

       10.2.3累进征税

       10.3抵免法

       10.3.1作用

       10.3.2可抵免税额

       10.3.3抵免限额

       11.条约利益在缔约国双方的落实

       11.1来源国

       11.2居住国

       11.3缔约国另一方征税的证据的重要性

       12.经合组织范本第9条中的独立交易原则

       13.非歧视待遇

       13.1非歧视待遇规则的适用范围

       13.2国籍的非歧视待遇

       13.3企业常设机构的非歧视待遇

       13.4经合组织范本第24条第4款规定的非歧视待遇

       13.5与公司股东合伙人相关的非歧视待遇

       14.相互协商程序

       14.1相互协商程序

       14.2磋商程序

       14.3仲裁程序

       15.信息交换

       15.1信息交换的适用范围

       15.2信息交换的类型

       15.3信息交换的限制

       15.4税收保密、避免双重征税协定和税收信息交换协议

15.5保密的权限和义务

       16.税收征收协助

       17.继承税协定

       17.1框架

       17.2协定的适用范围

       17.3一般定义

       17.4征税权的分配

       17.5特别规定

       附录

       附录一:经济合作与发展组织关于所得和财产的税收协定范本(2014年更新版)

       附录二:联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税协定范本(2011年更新版)

       附录三:经济合作与发展组织关于遗产、继承和赠与的税收协定范本

索引

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