「活动|快讯」2024“两会”涉税热点与税收法治发展前瞻｜数字经济法治论坛系列讲座第5期

主题报告环节，刘剑文教授以“税收法治建设前沿问题”为主题，首先回顾了十八大以来稳步推进的税收立法。党的十八大以来，我国按照“一税一法”的立法模式对多数税种完成了立法，税收实体法立法方面取得了显著进步，税收法治建设渐入佳境

在税收法治建设的基本法面向，刘剑文教授指出，法典化导向下制定税法总则一方面对于税收立法、司法、执法具有深刻的实践价值，另一方面现亦具有充分的现实可行性：一是依法治税全面推进、税法理论研究成果显著；二是抽象提取税收基本原则和通用规则的条件已经成熟；三是早期立法及研究成果为制定税法总则奠定了基础。税法总则在功能上应定位为未来我国税法典之总则法、纳税人权利与政府权力之平衡法和立法、行政与司法活动之指导法，在体系安排上则应注重总则立法的模式选择和具体文本的结构设计。

在税收法治建设的实体法面向，刘剑文教授分别剖析了增值税、关税与涉税犯罪相关立法。《增值税法》二审稿对税收法定予以了高质量落实，凸显出浓厚的发展型税法意蕴。展望增值税立法，应设置立法目的条款、推进简并税率和优化留底退税制度、完善减免税条款。关税立法是构建现代关税制度的重要举措，是落实税收法定原则的重要安排。针对《关税法》草案与正式文本，刘剑文教授从立法技术和税制规则等层面进行了深入的评析。涉税犯罪方面，2024年3月最高人民法院、最高人民检察院发布的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，吸收了原有涉税司法解释的合理内容，在回应实践需要方面也增加了许多规定，对于营商环境优化具有稳预期、塑良法、促善治的深远意义。

在税收法治建设的程序法面向，结合现行《税收征收管理法》存在的问题，刘剑文教授提出了相应的完善进路。在立法理念层面，应突出法定理念、融入服务理念、贯彻纳税人权利保护理念；在基本制度层面，应确立涉税信息监管制度、引入税收评定环节、完善税收违法与责任的衔接；在具体制度层，应完善税收滞纳金、税收管辖、税收争议的举证责任、清税前置与复议前置等制度，同时与其他法律制度实现有机衔接。

文|王逸扬 刘美辰 贺雨尚

图|潘　创

审校、编辑|董家杰